PRESENTACIÓ
A conseqüència dels recents pronunciaments del TEAC sobre les aportacions a entitats hòlding i de l'increment de les inspeccions fiscals derivat d'aquests pronunciaments, aquest curs ofereix una visió integral, pràctica i actualitzada sobre el tractament comptable i fiscal de les aportacions no dineràries en estructures hòlding, atenent el seu registre i valoració comptable, així com al seu tractament en l'àmbit de l'Impost de societats.
La primera part aborda el marc comptable, cobrint l'aportació d'elements patrimonials entre entitats no vinculades i entre societats del grup, diferenciant si els elements constitueixen o no un negoci i analitzant qüestions com el seu registre i valoració, la data d'efectes comptables, el valor consolidat, i el registre de l'impost diferit. Es dedica un bloc específic a l'aportació de participacions i bescanvis, amb el focus en el tractament del soci aportant i de l'entitat adquirent, distingint escenaris amb i sense control, i incloent suposats d'aportacions realitzades per persones físiques.
En l'àmbit fiscal, s'estudien les implicacions en l'Impost de societats tant sota el règim general com sota el règim especial de neutralitat, amb especial atenció a les aportacions de branques d'activitat, les aportacions especials i els bescanvis de valors. S'analitzen així mateix els mecanismes per a evitar la doble imposició (articles 21.4 i 88 de la Llei de IS), així com la clàusula antiabús de l'article 89 LIS i la seva aplicació pràctica. En aquest apartat, el curs inclou el contrast sistemàtic de la doctrina i jurisprudència rellevants, incorporant la postura del TJUE, del Tribunal Suprem, de la DGT i les resolucions del Tribunal Economic Administratiu Central, així com el criteri de la Inspecció.
METODOLOGIA
Totes les exposicions teòriques aniran acompanyades d'exemples pràctics, així com d'un cas pràctic global i un apartat amb les principals qüestions controvertides pendents.
PROGRAMA
1) Tractament comptable i implicacions en el registre i valoració:
3) Anàlisi pràctica: exemples del tractament comptable i fiscal
4) Qüestions controvertides pendents de resoldre.
A conseqüència dels recents pronunciaments del TEAC sobre les aportacions a entitats hòlding i de l'increment de les inspeccions fiscals derivat d'aquests pronunciaments, aquest curs ofereix una visió integral, pràctica i actualitzada sobre el tractament comptable i fiscal de les aportacions no dineràries en estructures hòlding, atenent el seu registre i valoració comptable, així com al seu tractament en l'àmbit de l'Impost de societats.
La primera part aborda el marc comptable, cobrint l'aportació d'elements patrimonials entre entitats no vinculades i entre societats del grup, diferenciant si els elements constitueixen o no un negoci i analitzant qüestions com el seu registre i valoració, la data d'efectes comptables, el valor consolidat, i el registre de l'impost diferit. Es dedica un bloc específic a l'aportació de participacions i bescanvis, amb el focus en el tractament del soci aportant i de l'entitat adquirent, distingint escenaris amb i sense control, i incloent suposats d'aportacions realitzades per persones físiques.
En l'àmbit fiscal, s'estudien les implicacions en l'Impost de societats tant sota el règim general com sota el règim especial de neutralitat, amb especial atenció a les aportacions de branques d'activitat, les aportacions especials i els bescanvis de valors. S'analitzen així mateix els mecanismes per a evitar la doble imposició (articles 21.4 i 88 de la Llei de IS), així com la clàusula antiabús de l'article 89 LIS i la seva aplicació pràctica. En aquest apartat, el curs inclou el contrast sistemàtic de la doctrina i jurisprudència rellevants, incorporant la postura del TJUE, del Tribunal Suprem, de la DGT i les resolucions del Tribunal Economic Administratiu Central, així com el criteri de la Inspecció.
METODOLOGIA
Totes les exposicions teòriques aniran acompanyades d'exemples pràctics, així com d'un cas pràctic global i un apartat amb les principals qüestions controvertides pendents.
PROGRAMA
1) Tractament comptable i implicacions en el registre i valoració:
- Aportació d'elements patrimonials entre entitats independents
- Aportació d'elements patrimonials entre societats del grup:
- Els elements constitueixen negocio
- Els elements no constitueixen negoci
- Especial consideració a l'aportació de participacions d'entitats i bescanvis de participacions:
- Aportació efectuada per entitats: implicacions comptables en el soci aportant i en l'entitat adquirent en funció de si existeix control o no en l'entitat aportada.
- Aportacion efectuada per persones físiques
- Qüestions associades:
- Data d'efectes comptables.
- Valor consolidat i casos particulars
- Reconeixement d'impost diferit en l'aportació
- Implicacions fiscals en el IS baix règim general:
- Implicacions en el soci aportant
- Impliaciones en la societat receptora
- Implicacions fiscals en el IS baix règim fiscal especial de neutralitat
- Consideracions generals
- Aportacions no dineràries de branques d'activitat
- Aportacions no dineràries especials (87 LIS)
- Bescanvis de participacions
- Mesures per a evitar la doble imposició en aportacions no dineràries i bescanvi de valors
- Article 21.4 de la LIS
- Article 88 de la LIS
- Aplicació del règim especial de neutralitat i clàusula antifrau
- Article 89 de la LIS. Aplicació del règim fiscal especial de neutralitat
- Postura del TJUE
- Postura del TS
- Postura de la DGT
- Resolucions del TEAC i criteri de la Inspecció
3) Anàlisi pràctica: exemples del tractament comptable i fiscal
4) Qüestions controvertides pendents de resoldre.