NOVEDAD FORMATIVA

PRESENTACIÓN
 
Como consecuencia de los recientes pronunciamientos del TEAC sobre las aportaciones a entidades holding y del incremento de las inspecciones fiscales derivado de dichos pronunciamientos, este curso ofrece una visión integral, práctica y actualizada sobre el tratamiento contable y fiscal de las aportaciones no dinerarias en estructuras holding, atendiendo a su registro y valoración contable, así como a su tratamiento en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades. 

La primera parte aborda el marco contable, cubriendo la aportación de elementos patrimoniales entre entidades no vinculadas y entre sociedades del grupo, diferenciando si los elementos constituyen o no un negocio y analizando cuestiones como su registro y valoración, la fecha de efectos contables, el valor consolidado, y el registro del impuesto diferido.  Se dedica un bloque específico a la aportación de participaciones y canjes, con el foco en el tratamiento del socio aportante y de la entidad adquirente, distinguiendo escenarios con y sin control, e incluyendo supuestos de aportaciones realizadas por personas físicas.
 
En el ámbito fiscal, se estudian las implicaciones en el Impuesto sobre Sociedades tanto bajo el régimen general como bajo el régimen especial de neutralidad, con especial atención a las aportaciones de ramas de actividad, las aportaciones especiales y los canjes de valores.  Se analizan asimismo los mecanismos para evitar la doble imposición (artículos 21.4 y 88 de la Ley de IS), así como la cláusula antiabuso del artículo 89 LIS y su aplicación práctica. En este apartado, el curso incluye el contraste sistemático de la doctrina y jurisprudencia relevantes, incorporando la postura del TJUE, del Tribunal Supremo, de la DGT y las resoluciones del Tribunal Económico-Administrativo Central, así como el criterio de la Inspección.
 
METODOLOGÍA

Todas las exposiciones teóricas irán acompañadas de ejemplos prácticos, así como de un caso práctico global y un apartado con las principales cuestiones controvertidas pendientes.
 
PROGRAMA
 
1) Tratamiento contable e implicaciones en el registro y valoración: 

1. Aportación de elementos patrimoniales entre entidades independientes
2. Aportación de elementos patrimoniales entre sociedades del grupo:
   1. Los elementos constituyen negocio
   2. Los elementos no constituyen negocio
3. Especial consideración a la aportación de participaciones de entidades y canjes de participaciones:
   1. Aportación efectuada por entidades: implicaciones contables en el socio aportante y en la entidad adquirente  en función de si existe control o no en la entidad aportada.
   2. Aportacion efectuada por personas físicas
4. Cuestiones asociadas:
   1. Fecha de efectos contables.
   2. Valor consolidado y casos particulares
   3. Reconocimiento de impuesto diferido en la aportación

 
2) Tratamiento fiscal

1. Implicaciones fiscales en el IS bajo régimen general:
   1. Implicaciones en el socio aportante
   2. Impliaciones en la sociedad receptora
2. Implicaciones fiscales en el IS bajo régimen fiscal especial de neutralidad
   1. Consideraciones generales
   2. Aportaciones no dinerarias de ramas de actividad (
   3. Aportaciones no dinerarias especiales (87 LIS)
   4. Canjes de participaciones
3. Medidas para evitar la doble imposición en aportaciones no dinerarias y canje de valores
   1. Artículo 21.4 de la LIS
   2. Artículo 88 de la LIS
4. Aplicación del régimen especial de neutralidad y cláusula antifraude
   1. Artículo 89 de la LIS. Aplicación del régimen fiscal especial de neutralidad
   2. Postura del TJUE
   3. Postura del TS
   4. Postura de la DGT
   5. Resoluciones del TEAC y criterio de la Inspección

3) Análisis práctico: ejemplos del tratamiento contable y fiscal

4) Cuestiones controvertidas pendientes de resolver.


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