PRESENTACIÓN

Es relevante hacer el repaso de cuestiones contables y fiscales en el cierre del ejercicio 2025. Destacaremos los cambios normativos en el ámbito del Impuesto sobre sociedades, las prevenciones tributarias y contables de 2025, y las previsiones a partir de 1 de enero de 2026 a tener en cuenta, como se el cambio relevante del VERI*FACTU, y que inciden en este final de ejercicio.

La oportunidad de revisar consultas del ICAC, como también aquellas resoluciones de Tributos y sentencias relevantes en la aplicación del Régimen fiscal protegido en el Impuesto sobre sociedades en determinadas reestructuraciones societarias que se llevan a cabo y las prevenciones que hay que tomar.

Incidiremos en revisar incentivos fiscales, en cuestiones controvertidas, en las previsiones tributarias y novedades, en este seminario del cierre fiscal y contable de 2025, y de las que hacemos síntesis en el siguiente sumario:

PROGRAMA

1. Novedades fiscales en el Impuesto sobre sociedades:
   Cambios en la aplicación de la reserva de capitalización (porcentaje aplicable y temporalidad en la dotación de la reserva indisponible, cambios en la adquisición de vehículos sostenibles y la libertad de amortización aplicable, cambios en tipos impositivos en sociedades “Pymes y microempresas”, definición y ventajas de empresas emergentes, y sus criterios en grupos societarios.
2. Prevenciones y previsiones contables y tributarias en el cierre del ejercicio 2025 en el ámbito del impuesto sobre sociedades y en el IRPF.
3. Algunas consideraciones en la aplicabilidad del sistema VERI**FACTU a partir de 1 de enero de 2026. SII del IVA vs. Veri*Factu.
4. Aspectos contables y fiscales en el cierre de 2025:
   1. Operaciones contables y mercantiles con relevancia fiscal: errores, cambios de criterio, pasivos ficticios, cuentas corrientes con socios y administradores, deterioros, ampliaciones de capital por compensación de créditos, reparto de dividendos, préstamos vinculados. Fin de la “moratoria” contable a causa de disolución de sociedades.
   2. Cierre contable: partidas en moneda extranjera, variación de existencias y deterioro, inmovilizados vs. Gastos, subvenciones y donaciones, regularizaciones y reclasificaciones.
   3. Consultas del ICAC mis relevantes.
   4. Bases Imponibles negativas: reconocimiento contable y activos diferidos.
   5. Responsabilidad de los administradores y posibles derivaciones de deudas.
   6. Reestructuraciones societarias: creación de sociedades Holding: Estructura y actividad económica, exención de los dividendos percibidos, criterios actuales de tributos y de los tribunales.
   7. Ingresos y gastos en la cuenta PyG: Ajustes fiscales a tener en cuenta – diferencias permanentes y temporáneas. Art. 15 LIS gastos no deducibles. Criterios fiscales en la imputación temporal de ingresos y gastos, Provisiones y sus criterios fiscales, etc.
   8. Amortizaciones en la adquisición de vehículos, y en de otros elementos del inmovilizado material e intangibles (amortizaciones aceleradas, libertad de amortización, amortizaciones aceleradas y/o libertad de amortización en vehículos híbridos / eléctricos, etc.)
5. Tipos impositivos aplicables en empresas de nueva creación (15%), empresas emergentes y cautelas a tener en cuenta en grupos societarios, tipo aplicable del 23%, y tipos aplicables a ERD (cambios en tipos).
6. Comprobaciones fiscales en vehículos afectos a la actividad económica, en reordenaciones societarias y de otras: cuestiones relevantes y criterios actualizados.
7. Actividades profesionales y empresariales en el ámbito societario: criterios en la atribución de las retribuciones de los socios. Incidencia y aplicabilidad del “puerto seguro” (art.18.6 LIS) en sociedades de carácter profesional. Criterios en la consideración de recursos materiales y humanos. Puerto seguro Vs. Simulaciones.
8. Art. 21 impuesto sobre sociedades: Régimen de exenciones: dividendos de carácter interno y externo y plusvalías para la transmisión de participaciones. Criterios en sentencias de Tribunales actuales y en resoluciones de Tributos.
9. Revisión de los incentivos fiscales de las empresas de reducida dimensión: (art. 101 a 105 LIS) y criterios de grupo mercantil.
10. Aplicabilidad de incentivos fiscales para la realización de determinadas actividades: I+D+i, Deducción aplicable en la participación en la financiación de producciones cinematográficas españolas y espectables vive (art. 39.7 LIS); Bonificaciones especiales en arrendamientos de viviendas, Patente Box, Incentivo fiscal del Patrocinio cultural.

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